Учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является обязательной частью бухгалтерских операций организации. Рассмотрим правильное отражение НДФЛ в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является обязательной частью бухгалтерских операций организации. Рассмотрим правильное отражение НДФЛ в бухгалтерском и налоговом учете.
Основные проводки по НДФЛ
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление НДФЛ с зарплаты | 70 | 68.01 |
| Удержание НДФЛ | 70 | 51 (50) |
| Перечисление в бюджет | 68.01 | 51 |
| Начисление с дивидендов | 84 (75) | 68.01 |
Порядок отражения операций
1. Начисление заработной платы
- Начислите сумму заработной платы (Дт 20, 26, 44 - Кт 70)
- Рассчитайте НДФЛ по установленной ставке
- Отразите налог (Дт 70 - Кт 68.01)
2. Выплата зарплаты
- Удержите НДФЛ из суммы начислений
- Перечислите зарплату за вычетом налога (Дт 70 - Кт 51)
- Зафиксируйте выплату в учете
Сроки перечисления НДФЛ
| Тип дохода | Срок уплаты |
| Заработная плата | Не позднее следующего дня после выплаты |
| Больничные, отпускные | Последний день месяца выплаты |
| Дивиденды | В течение месяца после выплаты |
Особенности учета
Налоговые вычеты
- Стандартные (на детей)
- Имущественные
- Социальные
- Профессиональные
Проводки при вычетах
- Рассчитайте налогооблагаемую базу с учетом вычета
- Начислите НДФЛ с уменьшенной суммы
- Отразите в учете обычным образом
Контроль правильности учета
- Сверка с данными в форме 6-НДФЛ
- Проверка соответствия проводок первичным документам
- Контроль сроков перечисления в бюджет
- Анализ оборотов по счету 68.01
Ошибки и их исправление
| Ошибка | Способ исправления |
| Неверная сумма | Сторнировочная проводка и новое начисление |
| Просрочка уплаты | Доначисление пени |
| Неправильный счет | Исправительная проводка |
Грамотное отражение НДФЛ в бухгалтерском учете позволяет организации избежать штрафных санкций и претензий со стороны налоговых органов.
